I. ?Qué impuestos principales están involucrados en la exportación por medio de un agente?

De acuerdo con las prácticas internacionales de comercio y la legislación tributaria vigente en China, el negocio de exportación por agencia principalmente involucra los siguientes tres tipos de impuestos y tasas:

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)：La tasa impositiva aplicable en la etapa de exportación es del 0 % (exención y devolución de impuestos).
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Morales (ISR)：Pagar el 25 % de la ganancia total (las empresas de alta tecnología pueden disfrutar de una tasa preferencial del 15 %)
• Arancel：Recaudado por la aduana del país importador (se debe consultar la tasa impositiva más reciente del país destino)

II. ?Cómo se maneja el IVA en la exportación por medio de un agente?

2025Guía de Reembolso FiscalLa política mantiene el sistema de "exención, compensación y reembolso", pero introduce tres ajustes importantes:

• El período de revisión de reembolso de impuestos se reduce a10 días hábiles(originalmente 20 días hábiles)
• AgregadoE-commerce TransfronterizoCanal Verde de Reembolso de Impuestos de Exportación B2B
• Cancelación de los formularios de verificación en papel, implementación totalArchivo electrónico de documentos

Caso típico: una empresa de ropa medianteComercio exteriorLa empresa actúa como agente de exportación, debe asegurarse deFactura especial de IVA.、Despacho de Exportaciónsencillo único solo sólo simple 具體使用哪個(gè)詞要看“單”在具體語(yǔ)境中的含義，比如“單身”可以說(shuō)“soltero/a”；“單一”可以用“único”“sencillo”等；“單獨(dú)”常用“solo”“sólo”等。、Cobro de divisasComprobanteLa información de los tres documentos debe ser consistente para poder tramitar sin problemas la devolución de impuestos.

III. ?Cuáles son las reglas de tratamiento especial para el impuesto sobre la renta empresarial?

Las empresas de exportación por agencia deben prestar especial atención a dos tipos de ingresos:

• Ingresos por servicios de comisión de agencia: se incluyen en la renta gravable en su totalidad
• Pérdidas y ganancias por tipo de cambio: se requiere realizarlas mensualmenteContabilización especial de pérdidas y ganancias en divisas

Advertencia de riesgo: fiscalización prioritaria supervisada en 2025Precios de transacciones relacionadas，se recomienda conservar la versión completaAcuerdo de ServicioyConstancia de prorrateo de costos。

IV. ?Cómo evitar disputas arancelarias?

La parte exportadora por agencia debe asistir al cliente en la realización de tres preparativos:

• Declaración precisa.Código de mercancía (HS CODE)
• Elaboración conforme a normasFactura comercialyCertificado de origenLibro
• país objetivo de preauditoríatasa de derecho antidumping(en particular el acero,fotovoltaicoy otras industrias sensibles)

últimas noticias: A partir de enero de 2025, la Unión Europea implementaMecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono (CBAM)，los productos de seis grandes categorías, incluidos el acero y los productos de aluminio, deben declarar datos adicionales sobre las emisiones de carbono.

V. Errores fiscales comunes en la exportación por medio de agentes

• Error número uno:：”No devolver impuestos es lo mismo que estar exento de ellos”
  • Situación real: las mercancías de exportación para las que no se solicitó la devolución de impuestos aún deben considerarse como ventas internas y se debe calcular el impuesto a la salida correspondiente.
• Error número dos:：”La comisión del agente no se incluye en el volumen de negocios.”
  • Práctica de cumplimiento: la tarifa por servicios de agencia debe reconocerse íntegramente como ingreso y pagar el IVA correspondiente

VI. Recomendaciones para la planificación fiscal de la exportación por agencia en 2025

• PreferirZona de Supervisión IntegralLlevar a caboComercio Triangular
• Uso razonableModalidad de comercio de compras en el mercado(Modo 1039)
• EstablecerRegistro electrónico de ingresos y egresos transfronterizosMonitoreo en tiempo real del riesgo cambiario

Recordatorio especial: de acuerdo con el documento fiscal y tributario〔2024〕No. 3, a partir de 2025Registro de devolución (exención) de impuestos a la exportación.Debe presentarse de manera simultáneaCompromiso de Seguridad de la Cadena de Suministro。